税率降了，17%/11%的专票5月1日后能否抵扣？
问题一
1、取得17%或11%专票，必须在5月1日前认证吗？或者说5月1日以后取得5月1日前开具的17%或11%专票能不能抵扣？
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：第二十四条 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）：第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
根据上述文件规定，进项税额是“支付或者负担的增值税额”，与税率/征收率无关，一般纳税人收到的增值税专用发票，按发票注明的增值税额抵扣，从另外一个角度，销售方开17%或11%的专票，其已经缴纳17%或11%的增值税额。
所以说取得17%或11%专票，不是必须要在5月1日前认证，才能抵扣17%或11%的增值税额，只要在自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认（即使在5月1日后认证或取得5月1日前开具的专票），都可按规定抵扣17%或11%的进项税额。
2、购买货物，在5月1日前，取得17%税率专票，按规定抵扣了，5月1日后销售（一般计税方法），还能适应16%税率吗？
根据《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
根据上述文件规定，自2018年5月1日起，所有适用17%都调整为16%，购买货物，在5月1日前取得17%税率专票，5月1日后销售（一般计税方法）也适应16%税率。
不要感觉“占便宜”了，没有！因为销售方开17%，其已经缴纳17%的增值税额，没有“占便宜”。
附送增值税税率/征收率/扣除率表
（2018年5月1日后）
1、增值税适用税率表
|
序号 |
税目 |
增值税税率 |
|
1 |
陆路运输服务 |
10% |
|
2 |
水路运输服务 |
10% |
|
3 |
航空运输服务 |
10% |
|
4 |
管道运输服务 |
10% |
|
5 |
邮政普遍服务 |
10% |
|
6 |
邮政特殊服务 |
10% |
|
7 |
其他邮政服务 |
10% |
|
8 |
基础电信服务 |
10% |
|
9 |
增值电信服务 |
6% |
|
10 |
工程服务 |
10% |
|
11 |
安装服务 |
10% |
|
12 |
修缮服务 |
10% |
|
13 |
装饰服务 |
10% |
|
14 |
其他建筑服务 |
10% |
|
15 |
贷款服务 |
6% |
|
16 |
直接收费金融服务 |
6% |
|
17 |
保险服务 |
6% |
|
18 |
金融商品转让 |
6% |
|
19 |
研发和技术服务 |
6% |
|
20 |
信息技术服务 |
6% |
|
21 |
文化创意服务 |
6% |
|
22 |
物流辅助服务 |
6% |
|
23 |
有形动产租赁服务 |
16% |
|
24 |
不动产租赁服务 |
10% |
|
25 |
鉴证咨询服务 |
6% |
|
26 |
广播影视服务 |
6% |
|
27 |
商务辅助服务 |
6% |
|
28 |
其他现代服务 |
6% |
|
29 |
文化体育服务 |
6% |
|
30 |
教育医疗服务 |
6% |
|
31 |
旅游娱乐服务 |
6% |
|
32 |
餐饮住宿服务 |
6% |
|
33 |
居民日常服务 |
6% |
|
34 |
其他生活服务 |
6% |
|
35 |
销售无形资产 |
6% |
|
36 |
转让土地使用权 |
10% |
|
37 |
销售不动产 |
10% |
|
38 |
在境内载运旅客或者货物出境 |
0% |
|
39 |
在境外载运旅客或者货物入境 |
0% |
|
40 |
在境外载运旅客或者货物 |
0% |
|
41 |
航天运输服务 |
0% |
|
42 |
向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务 |
0% |
|
43 |
向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务 |
0% |
|
44 |
向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务 |
0% |
|
45 |
向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务 |
0% |
|
46 |
向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务 |
0% |
|
47 |
向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务 |
0% |
|
48 |
向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务 |
0% |
|
49 |
向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务 |
0% |
|
50 |
向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务 |
0% |
|
51 |
向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术 |
0% |
|
52 |
财政部和国家税务总局规定的其他服务 |
0% |
|
53 |
销售或者进口货物 |
16% |
|
54 |
粮食、食用植物油 |
10% |
|
55 |
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 |
10% |
|
56 |
图书、报纸、杂志 |
10% |
|
57 |
饲料、化肥、农药、农机、农膜 |
10% |
|
58 |
农产品 |
10% |
|
59 |
音像制品 |
10% |
|
60 |
电子出版物 |
10% |
|
61 |
二甲醚 |
10% |
|
62 |
国务院规定的其他货物 |
10% |
|
63 |
加工、修理修配劳务 |
16% |
|
64 |
出口货物 |
0% |
2、增值税适用征收表
|
序号 |
税目 |
增值税征收率 |
|
1 |
陆路运输服务 |
3% |
|
2 |
水路运输服务 |
3% |
|
3 |
航空运输服务 |
3% |
|
4 |
管道运输服务 |
3% |
|
5 |
邮政普遍服务 |
3% |
|
6 |
邮政特殊服务 |
3% |
|
7 |
其他邮政服务 |
3% |
|
8 |
基础电信服务 |
3% |
|
9 |
增值电信服务 |
3% |
|
10 |
工程服务 |
3% |
|
11 |
安装服务 |
3% |
|
12 |
修缮服务 |
3% |
|
13 |
装饰服务 |
3% |
|
14 |
其他建筑服务 |
3% |
|
15 |
贷款服务 |
3% |
|
16 |
直接收费金融服务 |
3% |
|
17 |
保险服务 |
3% |
|
18 |
金融商品转让 |
3% |
|
19 |
研发和技术服务 |
3% |
|
20 |
信息技术服务 |
3% |
|
21 |
文化创意服务 |
3% |
|
22 |
物流辅助服务 |
3% |
|
23 |
有形动产租赁服务 |
3% |
|
24 |
不动产租赁服务 |
5% |
|
25 |
鉴证咨询服务 |
3% |
|
26 |
广播影视服务 |
3% |
|
27 |
商务辅助服务 |
3% |
|
28 |
其他现代服务 |
3% |
|
29 |
文化体育服务 |
3% |
|
30 |
教育医疗服务 |
3% |
|
31 |
旅游娱乐服务 |
3% |
|
32 |
餐饮住宿服务 |
3% |
|
33 |
居民日常服务 |
3% |
|
34 |
其他生活服务 |
3% |
|
35 |
销售无形资产 |
3% |
|
36 |
转让土地使用权 |
3% |
|
37 |
销售不动产 |
5% |
|
38 |
销售 货物 |
3% |
|
39 |
粮食、食用植物油 |
3% |
|
40 |
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 |
3% |
|
41 |
图书、报纸、杂志 |
3% |
|
42 |
饲料、化肥、农药、农机、农膜 |
3% |
|
43 |
农产品 |
3% |
|
44 |
音像制品 |
3% |
|
45 |
电子出版物 |
3% |
|
46 |
二甲醚 |
3% |
|
47 |
国务院规定的其他货物 |
3% |
|
48 |
加工、修理修配劳务 |
3% |
|
49 |
一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法 |
3% |
|
50 |
小规模纳税人转让其取得的不动产 |
5% |
|
51 |
个人转让其购买的住房 |
5% |
|
52 |
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的 |
5% |
|
53 |
房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目 |
5% |
|
54 |
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的 |
5% |
|
55 |
单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额） |
5% |
|
56 |
其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额） |
5% |
|
57 |
一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的 |
5% |
3、增值税适用扣除率表
|
序号 |
税目 |
增值税扣除率 |
|
1 |
购进农产品（除以下第二项外） |
10%的扣除率计算进项税额 |
|
2 |
购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品 |
12%的扣除率计算进项税额 |
公司简介About Us
